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一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)
在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。
l．在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列事項中不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的是（ ）
A．從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其它來源獲取的審計證據(jù)更可靠
B．只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其它認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)
C．特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其它認(rèn)定無關(guān)
D．針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)
2．在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（ ）
A．被審計單位管理層提供的聲明書 B．被審計單位提供的銀行對賬單
C．被審計單位連續(xù)編號的采購訂單 D．被審計單位編制的成本分配計算表
3．下列選項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（ ）
A．對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄核對，以確定存貨的計價準(zhǔn)確性
B．從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性
C．實地觀察被審計單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)
D．復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性
4．實物證據(jù)通常證明（ ）
A．實物資產(chǎn)的所有權(quán) B．實物資產(chǎn)的計價準(zhǔn)確性
C．有關(guān)會計記錄是否正確 D．實物資產(chǎn)是否存在
5．資產(chǎn)類審計與負(fù)債類審計的最大區(qū)別是（ ）
A．前者側(cè)重于防止高估和虛列，后者側(cè)重于防止低估和漏列
B．前者側(cè)重于審查所有權(quán)，后者側(cè)重于審查義務(wù)
C．前者側(cè)重于應(yīng)付賬款，后者側(cè)重于應(yīng)收賬款
D．前者與損益無關(guān)，后者與損益有關(guān)
6．下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述中，注冊會計師認(rèn)同的是（ ）
A．口頭證據(jù)比環(huán)境證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強
B．書面證據(jù)與實物證據(jù)相比是種輔助證據(jù)，可靠性較弱
C．內(nèi)部證據(jù)在外流轉(zhuǎn)并獲得其它單位承認(rèn)，則具有較強的可靠性
D．被審計單位管理當(dāng)局聲明書有助于審計結(jié)論的形成，具有較強的可靠性
7．下列不屬于內(nèi)部證據(jù)的是（ ）
A．原材料采購發(fā)票 B．董事會會議記錄
C．管理當(dāng)局聲明書 D．領(lǐng)料單
8．在下列審計一般方法中，運用隨機原則和數(shù)理統(tǒng)計方法的是（ ）
A．判斷選樣法 B．隨機選樣法
C．任意選樣法 D．詳查法
9．注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計報表和其它會計數(shù)據(jù)中的重要比率及趨勢的異常變動，應(yīng)采用的收集審計證據(jù)的方法是（ ）
A．檢查 B．函證
C．監(jiān)盤 D．分析性復(fù)核
10．注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的是為了（ ）
A．無偏見地選取樣本項目
B．審計可能有較大錯誤的項目，并減少樣本量
C．減少樣本的非抽樣風(fēng)險
D．決定審計對象總體特征的正確發(fā)生率
11．下列選項中，屬于永久性檔案的是（ ）
A．審計報告書副本 B．存貨監(jiān)盤表
C．管理當(dāng)局聲明書 D．應(yīng)收賬款賬齡分析表
12．下列不屬于注冊會計師出具無保留意見審計報告的條件是（ ）
A．會計報表的編制符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及國家其它有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定
B．不存在應(yīng)調(diào)整而被審計單位未予調(diào)整的重要事項
C．會計報表在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況
D．注冊會計師充分理解被審計單位接受審計的意圖
13．對通過函證無法證實的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是（ ）
A．進行分析性復(fù)核 B．審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況
C．重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制 D．審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨憑證
14．下列選項中，不屬于財經(jīng)法紀(jì)審計特征的是（ ）
A．具有執(zhí)法的嚴(yán)肅性和強制性 B．沒有固定的審計模式
C．以財經(jīng)法規(guī)和紀(jì)律作為審計依據(jù) D．一種常規(guī)性審計
15．下列有關(guān)經(jīng)濟效益審計的說法，不正確的是（ ）
A．經(jīng)濟效益審計的目的在于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益
B．經(jīng)濟效益審計的對象是被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動和管理活動
C．經(jīng)濟效益審計的結(jié)論具有法律效力
D．經(jīng)濟效益審計更強調(diào)事前審計的作用
16．審計人員通常會向被審計單位發(fā)生過業(yè)務(wù)往來的所有銀行發(fā)詢證函，而不論被審計單位期末的銀行存款余額是否為零，這主要是因為（ ）
A．詢證函不僅僅是為了查明銀行存款期末余額的真實性，而且是為了發(fā)現(xiàn)漏記的借款項目
B．可以發(fā)現(xiàn)利用時間差，在接近結(jié)賬日的時候，開出一張轉(zhuǎn)賬支票，立刻存入另一個銀行賬戶，高估期末銀行存款的行為
C．審計準(zhǔn)則的要求
D．可以解除審計人員未能發(fā)現(xiàn)偽造支票的責(zé)任
17．以下哪一項內(nèi)部控制制度能夠防止同一報銷憑證的重復(fù)付款?（ ）
A．空白支票應(yīng)該由簽發(fā)支票的人妥善保管
B．報銷憑證至少應(yīng)該經(jīng)過主管人員的批準(zhǔn)
C．報銷憑證必須在取得后的三天內(nèi)報銷
D．已報銷的憑證應(yīng)加蓋“付訖”章
18．為了使應(yīng)付賬款的截止測試審計程序更為有效，審計人員最好（ ）
A．將應(yīng)付賬款的截止測試與存貨的實地盤點結(jié)合起來
B．核對購貨發(fā)票與截止測試報告
C．核對購貨發(fā)票與客戶對賬單
D．將應(yīng)付賬款的函證與截止測試結(jié)合起來
19．為了檢查被審計單位是否及時向客戶發(fā)送賬單，審計人員可以執(zhí)行的審計程序是（ ）
A．核對應(yīng)收賬款的明細(xì)賬和總賬
B．函證應(yīng)收賬款余額
C．核對已發(fā)送賬單的銷售匯總表和應(yīng)收賬款明細(xì)賬
D．核對已發(fā)送賬單的匯總表和銷售收入記錄
20．下列不屬于財經(jīng)法紀(jì)審計流程中查證階段的工作步驟的是（ ）
A．派員駐點 B．搜集證據(jù)
C．整理所搜集的證據(jù) D．結(jié)案過程
二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)
在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。
21．審計人員要保持其獨立性，必須做到（ ）
A．與被審計單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒有親密關(guān)系
B．不與被審計單位溝通
C．與被審計單位在經(jīng)濟上沒有利害關(guān)系
D．不參與被審計單位的經(jīng)濟活動
E．要求被審計單位為其獨立性提供條件
22．根據(jù)《中國注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師承辦的業(yè)務(wù)項目包括（ ）
A．審查企業(yè)會計報表，出具審計報告
B．驗證企業(yè)資本，出具驗資報告
C．辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告
D．承辦會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)
E．法律、行政法規(guī)規(guī)定的其它審計業(yè)務(wù)
23．審計按其內(nèi)容進行分類，可以分為（ ）
A．社會審計 B．財政財務(wù)審計
C．經(jīng)濟效益審計 D．全面審計
E．財經(jīng)法紀(jì)審計
24．注冊會計師在審計時，更應(yīng)關(guān)注“完整性”認(rèn)定的項目是（ ）
A．短期借款 B．營業(yè)費用
C．營業(yè)收入 D．管理費用
E．存貨
25．下列選項中，屬于“完整性”認(rèn)定的有（ ）
A．期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提了存貨跌價準(zhǔn)備
B．當(dāng)期的全部銷售交易均已登記入賬
C．資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨均存在
D．資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨包括了所有存貨交易的結(jié)果
E．本期發(fā)生的工資費用正確分配到相關(guān)賬戶
26．注冊會計師對客戶所負(fù)有的責(zé)任包括（ ）
A．對客戶無償提供管理咨詢服務(wù)
B．確�？蛻糌攧�(wù)安全，并實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)
C．按照業(yè)務(wù)約定履行對客戶的責(zé)任，按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)
D．對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益
E．除有關(guān)法律允許的情形外，不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務(wù)
27．注冊會計師應(yīng)結(jié)合購貨業(yè)務(wù)進行審計的項目有（ ）
A．應(yīng)收賬款 B．應(yīng)付賬款
C．應(yīng)收票據(jù) D．預(yù)付賬款
E．預(yù)收賬款
28．對于銷售成本的審計，可以采取的方法有（ ）
A．分析存貨周轉(zhuǎn)率 B．分析毛利率
C．對商品的發(fā)出進行截止測試 D．對生產(chǎn)成本進行審查
E．分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
29．財經(jīng)法紀(jì)審計流程可分為（ ）
A．準(zhǔn)備階段 B．立案階段
C．查證階段 D．實施階段
E．結(jié)案階段
30．財務(wù)審計與經(jīng)濟效益審計的主要區(qū)別有（ ）
A．結(jié)論效力不同 B．審計目的不同
C．審計對象不同 D．審計時間不同
E．審計方法不同
三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）
31．經(jīng)濟效益審計
32．當(dāng)期檔案
四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）
33．簡述審計證據(jù)可靠性的判斷標(biāo)準(zhǔn)。
34．簡述內(nèi)部控制制度的目標(biāo)。
五、論述題（本大題10分）
35．什么是審計重要性？試述審計人員在審計的準(zhǔn)備階段、實施階段和終結(jié)階段分別是怎樣運用重要性概念的？
六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)
36．資料：注冊會計師擬對W公司2008年度的財務(wù)報告進行審計，在了解W公司時發(fā)現(xiàn)：W公司是專門從事計算機配件的制造企業(yè)，專門從事電子產(chǎn)品批發(fā)的S公司在2008年初對W公司投入了大量資本，用于建造一條新的生產(chǎn)流水線(預(yù)計2009年3月完工投產(chǎn))，從此S公司占到了W公司60％的股權(quán)，并對W公司的董事會、監(jiān)事會進行了改組，W公司的總經(jīng)理及管理層其他人員沒有變動，但總經(jīng)理是屬于進取型的經(jīng)營者。由于W公司的產(chǎn)品正處在市場成長期，因此對管理層的考核以銷售收入作為核心指標(biāo)。經(jīng)向W公司的銷售人員詢問發(fā)現(xiàn)，由于公司原來的生產(chǎn)流水線出現(xiàn)了技術(shù)故障，產(chǎn)品質(zhì)量控制環(huán)節(jié)又不嚴(yán)格，導(dǎo)致部分不合格產(chǎn)品流入了市場，購買單位退貨現(xiàn)象在2008年度經(jīng)常發(fā)生，進一步向購買單位核實屬實。
【要求】根據(jù)以上信息注冊會計師就識別和評估W公司財務(wù)報表的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險提出了以下觀點，請代為做出正確的專業(yè)判斷。(正確的在括號內(nèi)打“√”，錯誤的則打“×”，不需分析)
(1)將與S公司發(fā)生的交易列為重點審計領(lǐng)域。（ ）
(2)將資產(chǎn)負(fù)債表“實收資本(股本)”的“計價”認(rèn)定和接受S公司投資的“發(fā)生”認(rèn)定列為審計重點。（ ）
(3)將“固定資產(chǎn)”賬戶的“存在”認(rèn)定列為審計重點。（ ）
(4)將資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”的“計價”認(rèn)定列為審計重點。（ ）
(5)將新生產(chǎn)流水線建造的“發(fā)生”認(rèn)定和“在建工程”賬戶的“計價”認(rèn)定列為審計重點。（ ）
(6)將資產(chǎn)負(fù)債表“在建工程”的“權(quán)利”認(rèn)定列為審計重點。（ ）
(7)將“存貨(產(chǎn)成品)”賬戶的“存在”認(rèn)定列為審計重點。（ ）
(8)將資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”的“計價”認(rèn)定列為審計重點。（ ）
(9)將銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定列為審計重點。（ ）
(10)將銷售交易的“分類”認(rèn)定列為審計重點。（ ）
(11)將資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”的“計價”認(rèn)定列為審計重點。（ ）
(12)將資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款’’的“完整性”認(rèn)定列為審計重點。（ ）
37．下表列示了應(yīng)收賬款審計的相關(guān)審計目標(biāo)。
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應(yīng)收賬款相關(guān)審計目標(biāo) |
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A．應(yīng)收賬款以其賬面價值在資產(chǎn)負(fù)債表中列示 |
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B．年末銷售截止是恰當(dāng)?shù)?/DIV> |
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C．應(yīng)收賬款已恰當(dāng)?shù)匕纯蛻裘Q予以分類 |
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D．應(yīng)收賬款總賬余額與各明細(xì)賬余額合計數(shù)相一致 |
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E．所有符合銷售收入條件的賒銷金額已計入應(yīng)收賬款 |
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F．所有應(yīng)收賬款均已按既定的會計政策計提壞賬準(zhǔn)備 |
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G．資產(chǎn)負(fù)債表日，所有已記錄的應(yīng)收賬款存在 |
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H．所有大額應(yīng)收賬款已通過函證證實屬于公司 |
請根據(jù)認(rèn)定、一般審計目標(biāo)和會計報表項目具體審計目標(biāo)的相互關(guān)系，在所附表格的空格里填列：
(1)與具體審計目標(biāo)對應(yīng)的管理當(dāng)局認(rèn)定；
(2)與具體審計目標(biāo)對應(yīng)的應(yīng)收賬款相關(guān)審計目標(biāo)的英文大寫字母。
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一般審計目標(biāo) |
管理當(dāng)局認(rèn)定 |
應(yīng)收賬款相關(guān)審計目標(biāo)的
英文大寫字母 |
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真實性 |
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完整性 |
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所有權(quán) |
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估價 |
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截止 |
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機械準(zhǔn)確性 |
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披露 |
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分類 |
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38．資料：大通會計師事務(wù)所A和B注冊會計師接受委派，對甲上市公司(以下簡稱甲公司)2008年度的會計報表進行審計。假設(shè)甲公司尚未采用計算機記賬。A和B注冊會計師于2008年11月1日至7日對甲公司的內(nèi)部控制制度進行了解，并在相關(guān)審計工作底稿中記錄了了解的事項，摘錄如下：
(1)甲公司產(chǎn)成品發(fā)出時，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單。倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)銷售部留存，第三、四聯(lián)交會計部會計人員張紅登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。
(2)會計人員李江負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票，在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表填寫銷售發(fā)票的價格，根據(jù)裝運憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票數(shù)量。
(3)甲公司的材料采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進行，采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。貨物運達(dá)后，驗收部根據(jù)訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗收單。倉庫根據(jù)驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。驗收單上有數(shù)量、品名、單價等要素。驗收單一聯(lián)交采購部登記采購明細(xì)賬和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后，月末交會計部；一聯(lián)交會計部登記材料明細(xì)賬；一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細(xì)賬。會計部根據(jù)只附驗收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。
(4)會計部審核付款憑單后，支付采購款項。甲公司授權(quán)會計部的經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會計人員王衛(wèi)負(fù)責(zé)，但保留了支票印章。王衛(wèi)根據(jù)已適當(dāng)批準(zhǔn)的憑單，在確定支票受款人名稱與憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋“已支付’’的印章。對付款控制程序的穿行測試表明，A和B注冊會計師未發(fā)現(xiàn)與公司規(guī)定有不一致之處。
(5)計劃部根據(jù)批準(zhǔn)，簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單，生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫一式四聯(lián)的領(lǐng)料單，倉庫發(fā)料后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部，其余兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記材料明細(xì)賬后送會計部進行材料收發(fā)核算和成本核算。
【要求】
(1)根據(jù)上述摘錄，假定未描述的其它內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出甲公司內(nèi)部控制在設(shè)計與運行方面的缺陷，并提出改進建議。
(2)根據(jù)對甲公司內(nèi)部控制的情況了解，請分別指出上述內(nèi)部控制缺陷與會計報表的哪些認(rèn)定相關(guān)? |
