一、1.D  2.A  3.C  4.A  5.B  6.D  7.A  8.B  9.C  10.C  11.B  12.A  13.C  14.A  15.B  16.C  17.A  18.B  19.A  20.B  21.C  22.D  23.B  24.A  25.C

 

二、26.CDE  27.ABE  28.ABCDE  29.ABCE  30.ABCDE

 

三、31．區(qū)別：扣繳義務(wù)人是稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國(guó)庫(kù)存交納義務(wù)的單位和個(gè)人。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定給扣繳義務(wù)人代扣手續(xù)費(fèi)，同時(shí)，扣繳義務(wù)人必須按稅未能規(guī)定代扣稅款，并按規(guī)定期限繳庫(kù)，否則依稅法規(guī)定要受法律制裁。而負(fù)稅人是最終負(fù)擔(dān)國(guó)家征收的稅款的單位和個(gè)人。負(fù)稅人與納稅人有時(shí)一致，有時(shí)又不一致。

聯(lián)系：當(dāng)負(fù)稅人與納稅人不一致，即納稅人將自已交納的稅款能轉(zhuǎn)嫁到負(fù)稅人身上時(shí)，負(fù)稅人與扣繳義務(wù)人一樣，都不是納稅人。

 

32．納稅環(huán)節(jié)，就是對(duì)處于運(yùn)動(dòng)之中的征稅對(duì)象，選定應(yīng)該交納稅款的環(huán)節(jié)，一般是指在商品流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)該交納稅款的環(huán)節(jié)。商品從生產(chǎn)到消費(fèi)要經(jīng)過(guò)許多流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。從總的方面來(lái)說(shuō)，它包括產(chǎn)制、批發(fā)和零售。農(nóng)產(chǎn)品一般要經(jīng)過(guò)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、商業(yè)采購(gòu)、商業(yè)批發(fā)和商業(yè)零售。商業(yè)企業(yè)相互間的商品交易更加頻繁。

在上述商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中，可以選定一個(gè)或幾個(gè)環(huán)節(jié)交納稅款，一個(gè)稅種只在一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅的，叫“一次課征制”；一個(gè)稅種在商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中選擇兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅的，叫“二次課征制”；一個(gè)稅種，在商品流轉(zhuǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)多次征稅，叫做“多次課征制”。

 

33．（1）混合銷售行為強(qiáng)調(diào)的是一項(xiàng)銷售行為同時(shí)涉及應(yīng)稅勞務(wù)和貨物，其范圍僅指應(yīng)稅勞務(wù)與貨物的混合。

（2）兼營(yíng)行為則是指納稅人從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)。

（3）從貨物的角度看，是指應(yīng)稅勞務(wù)與銷售貨物不是在一項(xiàng)銷售行為中同時(shí)發(fā)生；從勞務(wù)的角度看，無(wú)論應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)是否同時(shí)發(fā)生，均為兼營(yíng)行為。

 

34．營(yíng)業(yè)稅是在第三產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域里普遍調(diào)節(jié)的稅種，稅目稅率的設(shè)計(jì)有如下特點(diǎn)：

一是按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目。營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍無(wú)論是綜合性業(yè)務(wù)還是單一性業(yè)務(wù)，都具有行業(yè)分工的特點(diǎn)，只有按行業(yè)設(shè)置稅目，稅目設(shè)置較粗些，才能做到簡(jiǎn)便易行，科學(xué)合理，進(jìn)行普遍調(diào)節(jié)。

二是稅率設(shè)計(jì)實(shí)行較低的負(fù)擔(dān)水平。營(yíng)業(yè)稅所涉及的領(lǐng)域主要是第三產(chǎn)業(yè)，這些行業(yè)是連接生產(chǎn)與消費(fèi)的紐帶，與人民群眾的生活密切相關(guān)，營(yíng)業(yè)稅又是價(jià)內(nèi)稅，為了穩(wěn)定人民生活，一般確定較低的營(yíng)業(yè)稅稅率。

 

35．企業(yè)所得稅改革的指導(dǎo)思想是，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)，規(guī)范國(guó)家和企業(yè)分配方式，理順?lè)峙潢P(guān)系，強(qiáng)化企業(yè)所得稅調(diào)控經(jīng)濟(jì)和組織財(cái)政收入的職能，促進(jìn)整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制和企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換和完善，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

企業(yè)所得稅改革遵循了以下的原則：

第一，   統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)，有利于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。

第二，   有利于國(guó)家宏觀調(diào)控和微觀搞活。

第三，   有利于下一步與外資企業(yè)所得稅的合并。

第四，   簡(jiǎn)化稅制，便于征管，易于操作。

 

四、36．解：（1）用超額累進(jìn)稅率定義計(jì)算如下：

①400元適用稅率5%，稅額=400X5%=20元

②400~1000元部分適用稅率10%

稅額=（1000元-400元）X10%=60元

③1000~2000元部分適用稅率15%稅額=（2000-1000）X15%=150元

④2000~5000元部分適用稅率20%

稅額=（5000元-2000元）X20%=600元

⑤5000~6000元部分適用稅率25%

⑥（6000-5000）X25%=250元

（2）按超額累進(jìn)計(jì)算的稅額=1080元

速算扣除數(shù)=1500-1080=420元

月法計(jì)算的超額累進(jìn)稅額為：6000X25%420=1080元

 

37．（2X12）+（1X3）+（0.3X12）+（06X12-6）=31.8（萬(wàn)元）

 

38．按我國(guó)《契稅暫行條例》及該省的地方法規(guī)的規(guī)定，該校購(gòu)房適用的買契稅稅率為4%，計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)房?jī)r(jià)格30萬(wàn)元，其應(yīng)補(bǔ)繳的契稅稅額為：30X4%=1.2（萬(wàn)元）

 

39．當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=（80X8+50X8）X17%+10/1+17%X17%=178.2518（萬(wàn)元）

當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=1.5X10%+76=76.15（萬(wàn)元）

當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=178.2518-76.15=102.1018(萬(wàn)元)

 

五、40．（1）稅制改革是建立和完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要。我國(guó)正在建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。建立、發(fā)展和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，非常需要而且必須建立一套符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)客觀要求的新稅制。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迫切要求統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡(jiǎn)化稅制、合理分權(quán)、理順?lè)峙潢P(guān)系、規(guī)范分配格局。

（2）建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不能沒(méi)有宏觀調(diào)控。在當(dāng)前，加強(qiáng)國(guó)家宏觀調(diào)控是一個(gè)非常緊迫的問(wèn)題。只有做到并做好這項(xiàng)工作，才能使我國(guó)的經(jīng)濟(jì)走向健康發(fā)展的軌道。在以后的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，還會(huì)產(chǎn)生或加劇一些矛盾，也需要通過(guò)宏觀調(diào)控去解決。因些，建立一套新的完善健全的稅制，對(duì)于解決當(dāng)前和長(zhǎng)遠(yuǎn)的問(wèn)題都是十分必要的。

（3）稅制改革是當(dāng)前整個(gè)經(jīng)濟(jì)改革中的重要一環(huán)。包括以分稅制為主要內(nèi)容的財(cái)政體制改革，以及金融體制、外貿(mào)體制、國(guó)有資產(chǎn)管理體制的改革等，與稅制改革都是互為條件、相互依存、互相促進(jìn)的，必須同步進(jìn)行。

（4）現(xiàn)在的分配關(guān)系，包括國(guó)家與企業(yè)的分配關(guān)系、中央與地方的分配關(guān)系，既不合理，也不規(guī)范。這樣的分配機(jī)制必然帶來(lái)人們?cè)诠ぷ魃稀⒄J(rèn)識(shí)上的許多問(wèn)題。稅收從本質(zhì)上講是處理分配關(guān)系的，所以建立一套科學(xué)合理的稅制是十分重要和十分緊迫的。

（5）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是開(kāi)放的經(jīng)濟(jì)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)是國(guó)際經(jīng)濟(jì)的有機(jī)組成部分。因此國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的管理要有規(guī)范，包括稅收也應(yīng)有規(guī)范，而且要與國(guó)際慣例銜接。改革初期我們形成了現(xiàn)行的一些稅收條例，今大來(lái)看有一些是繼續(xù)適用的，有些是需要改進(jìn)的，需要用一些新的條例來(lái)代替它。對(duì)內(nèi)外實(shí)行兩套稅制也需要盡快并軌。

 

41．（1）財(cái)政原則。

     集中財(cái)政收入是稅收作為滿足公共需要的分配手段的最基本的職能。因此，建立稅收制度的首要原則就是財(cái)政原則。稅收作為國(guó)家財(cái)政的重要支柱，它的增長(zhǎng)狀況直接決定了財(cái)政收入的發(fā)展?fàn)顩r，我國(guó)稅收收入更是占財(cái)政收入的絕大部分。近幾年來(lái)，我國(guó)稅收收入完成數(shù)呈現(xiàn)逐年上升的趨頭，但在增長(zhǎng)的過(guò)程中仍存在著較多的問(wèn)題，影響了稅收收入的正常增長(zhǎng)，從而造成了財(cái)政收入占GDP比重逐年下降的局面。這就要求我們?cè)诙愂罩贫鹊慕ㄔO(shè)過(guò)程中必須重視財(cái)政原則的堅(jiān)持。

    首先，要完善我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)我國(guó)稅收收入增長(zhǎng)的彈性。

    其次，要強(qiáng)化稅收征管力度。由于我國(guó)稅收征管制度不健全，征管技術(shù)落后，征管人員素質(zhì)低，加之受歷史傳統(tǒng)的影響我國(guó)公民的納稅意識(shí)又不很高，因而造成了我國(guó)偷漏稅行為十分普遍的局面。因此，加強(qiáng)稅收征管，減少稅收流失是堅(jiān)持財(cái)政原則的一項(xiàng)重要措施。一是大力宣傳稅收的重要性和必要性及公民應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的納稅義務(wù)，從而提高公民的納稅意識(shí)，樹(shù)立“合法納稅光榮，偷逃稅可恥”的新觀念頭。二是有計(jì)劃、分步驟地實(shí)施稅收電子化，在稅收征管中運(yùn)用高新科技，采用電子化，在稅收征管中運(yùn)用高新科技，采用電子計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)及IC卡申報(bào)等選進(jìn)技術(shù)，強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查能力。三是改革稅收征管模式，徹底放棄專管員模式，實(shí)行“以申報(bào)為基礎(chǔ)，重點(diǎn)稽查，優(yōu)化服務(wù)”的新征管模式。四是加強(qiáng)配套政策建設(shè)。如：個(gè)人財(cái)產(chǎn)申報(bào)制、銀行存款真名化、交易票據(jù)等措施的推廣實(shí)施。五是加大對(duì)偷稅、漏稅的處罰力度，以此來(lái)提高稅法在人們心目中的地位，加大偷逃稅者的偷稅成本，促使偷逃稅行為的減少。

     最后，要強(qiáng)化預(yù)算外資金的管理，逐步減少稅外收費(fèi)項(xiàng)目。目前，預(yù)算外收入這一塊數(shù)額巨大，名目繁多，由于沒(méi)有權(quán)威性的法律支持，征收中極不嚴(yán)肅，隨意性很大，既不利于保證收入，又容易引發(fā)征收過(guò)程中的不法行為，人民群眾對(duì)此強(qiáng)烈不滿。因而，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)國(guó)務(wù)院在通盤考慮的前提下，拿出一個(gè)合理的改革方案，將擬納人預(yù)算內(nèi)管理的預(yù)算外收入項(xiàng)目改為稅收，將稅外收費(fèi)中那些適于采取稅收形式征收的收費(fèi)項(xiàng)目并入稅收的體制，一部分并入現(xiàn)收收入無(wú)法自動(dòng)地隨GDP的增長(zhǎng)而迅速增長(zhǎng)。因此，我們應(yīng)當(dāng)在今后的稅制改革中適當(dāng)加大直接稅的比重。一方面，開(kāi)征一些新的直接稅稅種，如在全社會(huì)范圍開(kāi)征社會(huì)保障稅，對(duì)遺產(chǎn)和贈(zèng)與行為征收遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅，對(duì)股票等有價(jià)證券的交易行為開(kāi)征證券交易稅。另一方面，要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有直接稅的征收管理，減少直接稅的稅收流失，從而逐步提高直接稅收入在全部稅收收入中的比重，目前，偷稅、漏稅現(xiàn)象是我國(guó)稅收制度所面臨的最為嚴(yán)重的問(wèn)題之一。相比增值稅等間接稅，個(gè)人所得稅等直接稅的流失現(xiàn)象更為普遍，流失數(shù)額也更為觸目驚心。因此，在逐步開(kāi)征新的直接稅稅種的同時(shí)，必須要完善直接稅的征收管理。

（2）法治原則。

      法治，即依法治稅，是指稅收的征收管理活動(dòng)要嚴(yán)格按照稅法規(guī)定辦事。法治是建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新稅收體制的核心。

      要實(shí)現(xiàn)依法治稅，首先要做到有法可依，這是法治原則的前提。從完善稅收法律體系的角度看，我國(guó)應(yīng)按法定的立法程序制定一部稅收基本法。稅收基本法是稅收的根本大法，它可以作為各個(gè)稅收實(shí)體法和程序法的母法，是其他所有稅法的立法依據(jù)。制定稅收基本法，可以從整體上提高稅收法律等級(jí)和層次，增強(qiáng)稅收的法律效力，對(duì)健全稅收法治有十分重要的意義。我國(guó)稅制改革思路已經(jīng)確定，為使我國(guó)稅制盡快納人法制化、規(guī)范化的軌道，稅制改革中所出臺(tái)的各種稅種，應(yīng)進(jìn)一步到位，正式立法。

    要實(shí)現(xiàn)依法治稅，從嚴(yán)進(jìn)行征收管理是十分必要的。對(duì)于各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)來(lái)說(shuō)，保證稅務(wù)機(jī)關(guān)能獨(dú)立行使職權(quán)，是從嚴(yán)加強(qiáng)征管的首要條件，要積極為稅務(wù)機(jī)關(guān)創(chuàng)造這樣的條件。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，從嚴(yán)管理，就是要做到執(zhí)法必嚴(yán)和違法必究。執(zhí)法必嚴(yán)是指稅務(wù)人員在日常征管中嚴(yán)格按稅收征管的法定程序辦事，嚴(yán)格執(zhí)行稅法的有關(guān)規(guī)定。只要做到執(zhí)法必嚴(yán)，才能對(duì)納稅人形成足夠的約束力和強(qiáng)大的震懾力。否則，就會(huì)給納稅人造成錯(cuò)覺(jué)，認(rèn)為稅法軟弱無(wú)力，這對(duì)培養(yǎng)公民的納稅意很不利。違法必究，是要求稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員對(duì)一切違反稅法的行為都毫無(wú)例外地追究責(zé)任，依法查處和制裁。這是“有法必依”和“執(zhí)法必嚴(yán)”的引申要求，是實(shí)現(xiàn)稅上法制化的基本保證。

    要實(shí)現(xiàn)依法治稅，必須使用現(xiàn)代化手段，興建稅務(wù)信息高速公路。西方發(fā)達(dá)國(guó)家成功的依法治稅經(jīng)驗(yàn)，是以高度發(fā)達(dá)的、靈敏的稅務(wù)信息高速公路為基礎(chǔ)的。我國(guó)也必須加大對(duì)計(jì)算機(jī)的投入，引進(jìn)專業(yè)人才，狠抓稅務(wù)信息化建設(shè)，以確保稅務(wù)申報(bào)、征收、稽查的有機(jī)、有序運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部、國(guó)稅與地稅之間，以及稅務(wù)系統(tǒng)與銀行、工商、海關(guān)等的信息聯(lián)網(wǎng)、資料共享，建立起四通八達(dá)的稅務(wù)信息高速公路網(wǎng)絡(luò)。

要實(shí)現(xiàn)依法治稅，必須加強(qiáng)稅收法制教育。對(duì)稅務(wù)人員來(lái)說(shuō)，提高人員素質(zhì)是關(guān)鍵，要造就一支忠于國(guó)家和人民利益、責(zé)任心強(qiáng)、政治思想過(guò)硬、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、善于思考、嚴(yán)格執(zhí)法、不徇私情的執(zhí)法隊(duì)伍；對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，要加強(qiáng)稅收法律教育，提高人們的納稅觀念，應(yīng)該制定一項(xiàng)長(zhǎng)期的普及稅法常識(shí)的宣傳教育計(jì)劃，并把這項(xiàng)工作擺在普法教育的突出位置，以逐步提高全體公民的納稅觀念頭，增強(qiáng)遵章納稅的自覺(jué)性。

（3）公平原則

    稅收公平只是一種相對(duì)的公平，它包含兩個(gè)層次：稅負(fù)公平、機(jī)會(huì)均等。

所謂稅負(fù)公平，是指納稅人的稅收負(fù)擔(dān)要與其收入相適應(yīng)。這必須考慮到以下兩點(diǎn)：一是具有同樣納稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)繳納相同的稅額，即橫向公平；二是具有不同納稅條件的納稅人應(yīng)承擔(dān)不同的稅額，即稅收的縱向公平。

     所謂機(jī)會(huì)均等，是基于競(jìng)爭(zhēng)的原則，通過(guò)稅收杠桿的作用，力求改善不平等的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，鼓勵(lì)企業(yè)在同一起跑線上展開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)，以達(dá)到社會(huì)經(jīng)濟(jì)有秩序發(fā)展的目標(biāo)。

     要實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，就要做到普遍征稅、量能負(fù)擔(dān)，使稅收有效地起到調(diào)節(jié)作用。根據(jù)我國(guó)憲法規(guī)定：“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)。”它要求：公民必須履行法律規(guī)定的納稅義務(wù)；同時(shí)，國(guó)家對(duì)公民征稅，也必須具有法律上的依據(jù)。這樣，納稅和征稅都受到法律的普遍約束和保護(hù)。但由于納稅主體因從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的產(chǎn)業(yè)、規(guī)模不同，其收入不盡相同，納稅能力也不相等，因而還必須貫徹量能負(fù)擔(dān)原則。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，為鼓勵(lì)企業(yè)在公平的環(huán)境中競(jìng)爭(zhēng)，使價(jià)值規(guī)律充分發(fā)揮作用，國(guó)家必須依據(jù)不同納稅人的納稅能力，制定相應(yīng)的稅率，使企業(yè)在履行納稅義務(wù)的同時(shí)，還有能力自我發(fā)展和壯大，使稅收杠桿能有效地發(fā)揮作用，推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。

     要做到稅負(fù)公平，就要做到統(tǒng)一稅政、集中稅權(quán)，保證稅法執(zhí)行上的嚴(yán)肅性和一致性。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)稅管理體制，稅收立法和解釋權(quán)必須統(tǒng)一到國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)及其授權(quán)部門，其他任何機(jī)關(guān)不得制定與稅收征納有關(guān)的條例或條款，任何地方性法令法規(guī)都不得與國(guó)家稅收未能規(guī)相抵觸。稅收行政權(quán)統(tǒng)一到稅務(wù)部門，稅款的征收與人庫(kù)以及與此有關(guān)的一系列票證、報(bào)表的制定發(fā)行、稅務(wù)稽查等職責(zé)，一律由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，其他任何部門不得干預(yù)。另外，稅收的減免權(quán)也必須嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的稅收管理權(quán)限辦事，任何地區(qū)和部門都不能超越權(quán)限擅自行事。只有如此，才能保證稅法的穩(wěn)定一致性，避免地區(qū)間稅負(fù)不均現(xiàn)象。

     要實(shí)現(xiàn)機(jī)會(huì)均等，就必須貫徹國(guó)民待遇原則，實(shí)現(xiàn)真正的公平競(jìng)爭(zhēng)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制組織經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，使市場(chǎng)對(duì)資源配置起基礎(chǔ)作用的一種體制，“統(tǒng)一規(guī)范、平等競(jìng)爭(zhēng)”是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本要求。但我國(guó)改革開(kāi)放以來(lái)，為了吸引外資，對(duì)“三資企業(yè)”都給予了較多的稅收優(yōu)惠政策，造成有外資進(jìn)入的行業(yè)里國(guó)有企業(yè)與外資企業(yè)的稅負(fù)不均，增大了內(nèi)資企業(yè)的壓力。而對(duì)外商投資企業(yè)實(shí)行“國(guó)民待遇”，可以消除這種不合理現(xiàn)象，使內(nèi)、外資企業(yè)以平等的法人身份參與競(jìng)爭(zhēng)，在優(yōu)勝劣汰中加強(qiáng)自身的素質(zhì)，從而推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步繁榮。

（4）效率原則。

      稅收的效率主要通過(guò)稅收的經(jīng)濟(jì)成本來(lái)衡量。稅收的經(jīng)濟(jì)成本。包括兩方面的內(nèi)容：一是直接征稅成本，指稅務(wù)機(jī)關(guān)為獲取一定數(shù)量的稅收收入而付出的代價(jià)，即稅收征管過(guò)程中發(fā)生的一切費(fèi)用。二是指納稅人所支付的除稅款以外的從屬費(fèi)用和額外負(fù)擔(dān)。在其他條件不變的情況下，稅收的經(jīng)濟(jì)成本越大，稅收效率就越低。由于其中直接征稅成本占很大比重，所以提高征稅效率，關(guān)鍵是強(qiáng)化征稅管理，節(jié)省征稅費(fèi)用，做到以下幾點(diǎn)：

      首先，要提高稅收征管的現(xiàn)代化程度。加強(qiáng)稅收征管的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，是提高征管效率的根本途徑，因?yàn)橛?jì)算機(jī)有著人力和手工無(wú)法比擬的工作效率。

其次，要改進(jìn)管理表式，實(shí)現(xiàn)征管要素的最佳結(jié)合。在征管機(jī)構(gòu)的設(shè)置、征管形式的確定以及征收方式的選擇等問(wèn)題上，都要充分考慮征管成本這個(gè)因素。在當(dāng)前，要著力抓好“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算面網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查”為模式的征管改革工作，在優(yōu)化征管要素上下功夫，確立相互監(jiān)督、相互約束、相互激勵(lì)的嚴(yán)密征管機(jī)制，提高征管的專業(yè)化程度，提高整個(gè)征管工作的效率。

       最后，要健全征管成本制度，精兵簡(jiǎn)政、精打細(xì)算、節(jié)約開(kāi)支。要實(shí)行一整套的稅收征管成本的計(jì)劃、核算、考核、責(zé)任、控制制度，嚴(yán)格稅務(wù)經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，完善經(jīng)費(fèi)收支管理。另一方面，從稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，要配合“兩個(gè)轉(zhuǎn)移”，把重點(diǎn)放在征管和基層辦稅部門，著力壓縮和精簡(jiǎn)非征管機(jī)構(gòu)；同時(shí)，大力壓縮行政管理人員和其他間接收稅人員，防止人浮于事，節(jié)約行政經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。