一、1.C 2.A 3.C 4.A 5.C 6.A 7.C 8.B 9.A 10.C 11.B 12.A 13.B 14.B 14.B 15.A 16.C 17.A 18.D 19.C 20.A 21.B 22.C 23.B 24.C 25.A

 

二、26.AC 27.BCDE 28.ABCD 29.ABD 30.ACDE

 

三、31．一般說稅和費的界限有三點：

    （1）看征稅主體是誰。屬于代表政府所屬的各級稅務機關、海關等征收的一般是稅；由其他機關、經濟部門和事業單位收取的一般是費。

    （2）看是否具有無償性。稅收具有無償性，稅收是納稅人單方面向國家所履行的義務繳納，國家不必為此向繳納者提供任何對等的服務，國家征稅遵循有償的原則，收費是國家為單位和居民提供某種勞務或資源使用權而向受益者收取的報酬，是有償的。無償征收的是稅，有償收取的是費，這是兩者在性質上的根本區別。

    （3）看是否專款專用。稅款一般是由稅務機關征收以后，統一上繳國家，納入國家預算，由國家通過預算統一支出，用于社會公共需要，不采取專款專用的原則。而收費則不同，多用于滿足本身義務支出的需要，一般具有專款專用的性質。

 

32．西斯蒙第的稅收原則理論是以亞當斯密提出的稅收原則為基礎的，他首先贊成斯密提出的公平原則、確實原則、便利原則及節約原則，然后又從經濟發展的觀點出發，補充了四項原則，它們是：

    （1）稅收不可侵犯及資本。一切賦稅必須以收入而不是以資本為對象，對前者征稅，國家只是取走了個人所應支出的東西，對后者征稅，就是毀滅了應該用于維持個人和國家生存的財富。

   （2）不可以總產品為課稅依據。“制定賦稅標準時，不應該對每年的總產品和收入混淆不清；國為每年的總產品除了年收入外還包括全部流動資本；必須保留這部分產品，以維持或增加各種固定資本，一切積累起來的產品，保證或提高所有生產工人的生活。”

   （3）稅收不可侵犯及納稅人的最低生活費用。“賦稅是公民換得享受的代價，所以不應該向得不到任何享受的人征稅；就是說，永遠不能對納稅人維持生活所必需的那部分收入征稅”

   （4）稅收不可驅使財富流向國外。“決不應該因征稅而使應納稅逃到國外，因此規定賦稅時對于最容易逃稅的財富應該特別慮，賦稅決不應該觸及保持這項財富所必需的那部分收入。”

 

33．“貫徹執行合理負擔政策，限制個體經濟，鞏固集體經濟“以便調整集休經濟和個體經濟之間、集體經濟經營不同業務的不同企業之間的負擔水平。

34．根據納稅人的生產經營狀況及其財務管理水平，消費稅可采用下列不同的納稅方法：

     （1）“三自納稅”：即納稅人自行計算稅款，自行填寫繳款書，自行向很行繳納。一般適用于規模較大、生產經營正常、財會制度健全的行業。

    （2）“自報核繳”：即納稅人自行計算和申報，由稅務機關審核填發繳款書，納各人按期向銀行繳納稅款。這種方法可以避免計算錯誤和遺漏現象，適用于財務制度不夠健全的中小企業。

   （3）“定期定額”：對于賬證不會的小型企業。稅務機關根據其產銷情況，按季或按月核定應納稅款，由納稅人分月繳納。

 

35．（1）減免權集中于國務院，任何部門和地區均無權決定減免稅。

       （2）只保留統一減免稅，對企業一律不予減免稅。

       （3）統一減免稅盡可能地少，根據這一原則，只保留一部分政策性較強的免稅項目。

 

四、36．（1）1996年申報繳納的耕地占用稅

      應納稅額=實際占用耕地面積X適用稅額

     依據稅法規定托兒所、職工醫院用地免征，耕地占用稅，故實際占用耕地稅28000㎡。

     應納稅額=28000㎡X3.5㎡=98000(元)

             (2)加征耕地占用稅:98000X1.5=147000(元)

 

37.應納所得額=8000-(8000X20%)=6400(元)

     應納稅額=6400X20%X(1-30%)=896(元)

 

    38.90X1=90(元)

 

    39.4680  X17%X50+23.40 17%X50=34170(元)

         1+17%          1+17%

 

五、40．首先，組織財政收入，保證國家實現其職能的資金需要稅收組織財政收入的作用是與稅收財政職能相對應的，是指通過稅收收入的籌集，來滿足國家執行其職能對資金的需要。稅收的這一作用在任何社會形態下共同的，只不過因經濟發展水平、經濟運行機制、財政收支狀況的不同，其作用的程度也不同而已，我國現階段處于社會主義市場經濟的初始附段，在山計劃經濟向市場經濟轉軌的過程中，稅收組織財政收入的作用更顯重要。

     其次，稅收是國家對經濟實行宏觀調控的重要經濟杠桿。

     在我國社會主義市場經濟條件下，稅收延伸到社會經濟生的各個領域，通過稅收調節經濟更加必要、廣泛和深入，稅收是國家對經濟實行宏觀調控的重要經濟杠桿。通過稅收的調控，可以實現總供給和總需求的平衡、資源的優化配置和收入分配的公平。

   (1)調節社會總需求與總供給的平衡。市場經濟條件下社會總需求主要有投資需求、消費需求、政府行政開支和發展公共事業的需要以及出口需求；社會總供給主要有財政資金、信貸資金、企業資金、個人投資和進口。社會總供給與總需求的平衡就是從各種渠道提供的資金、物資與社會需求是一致的，這個一致，不僅是總量上的一致，而且是結構上一致，如果總供求失衡，會出現兩種情況：一種是總需求小于總供給，出現經濟蕭條和失業；一種是總需求大于總供給，出現通貨膨脹和物價上漲。這兩種情況出現，政府都可以使用稅收來進行調節。稅收調節總供求平衡：一是用稅收總量調節；一是運用稅收政策進行調節，當總需求小于總供給時，一方面減少稅收總量，壓縮供給；另一方面運用稅收政策鼓勵投資。當總需求大于總供給時，一方面增加稅收總量加大供給；另一方面運用稅收政策限制投資。鑒于我國還是一個發展中國家，“投資饑渴癥”的問題還不可避免，市場的制約機制不可能一下子建立健全起來，市場的缺陷也不可能一下子得到有效的控制，因些，強化稅收的調節作用，加大稅收的調節力度，調節社會總供給與總需求的平衡十分必要。

      (2)實現資源的優化配置。資源配置是指通過對現有的人力、物力、財力等社會經濟資源的合理分配，實現資源結構的合理化，使期行到最有效的使用，獲得最大的經濟效益和社會效益。市場經濟條件下的資源配置主要是發揮市場的基礎性作用，但是市場調節有一定的盲目性，需要國家從全社會的整體利益出發，通過宏觀調控實現資源的合理配置。

     合理的產業結構對提高宏觀經濟效益,促使國民經濟的良性循環具有重要意義.調整產業結構不外乎有兩條途徑:一是調整投資的結構,因為產業結構是由投資結構形成的,增加對某種產業的投資就會加快該產業的發展;反之,減少對某種產業的投資就可以延緩其發展.二是改變現有產業的生產方向,即調整資產存量結構,促使一些企業轉產或淘汰.在這兩個方面,稅收都能夠發揮調節作用,就調整投資結構來看,通過征稅可以引導投資方向,鼓勵企業向短線生產投資,對長線投資進行限制.例如,投資方向調節稅對不同的產業規定不同的稅率,企業所得稅對不同的產業規定不同的折舊率,對短線生產部門實行稅收優惠等措施,可以起到引導投資方向的作用.另外,通過收消費稅,可以引導消費方向,從而間接引導投資方向.

     （3）實現收入分配公平。分配公平是指通過調節國家、企業、個人以及地區之間的分配關系，以實現社會主義“共同富裕”的目標，也給企業創造一個公平競爭的外部環境。

     ①稅收調節企業利潤大體均衡。所謂大體均衡就是使企業在同等條件下，經過同樣努力可以取得水平相等的利潤。稅收可以調節客觀外部條件不均衡給企業利潤水平帶來的差異，使企業在同一水平上開展競爭，以克服企業利潤懸殊和基苦樂不均的現象。如稅收可以調節自然資源條件不同形成的差異；可以調節地理、交通等條件形成的差異；可以調節技術裝備不同形成的差異；給企業創造一個公平競爭的外部環境。

      ②、稅收調節個人收入水平，改革開放以來，出現了居民收入差距不斷擴大的趨勢。無論是全國居民的收入差距，還是城鄉居民的收入差距，以及城市居民和農村居民內部的收入差距，其不均等程度都在逐年擴大。這一問題如果不能得到正確解決，不僅影響經濟發展。而且還會帶來社會的不安定，稅收作為調節個人收入分配不公的最后手段，作用越來越顯得重要。個人所得稅的作用尤為突出，因為它擁有眾多的調節手段，如累進稅率、免征、生計費用扣除等手段的運用，都提高了個人所得稅調節收入的有效性；財產稅即將開征的遺產稅都具有這方面的作用。

     ③、稅收調節地區之間收入差距。地區發展不平衡是世界各國、尤其是大國的普遍現象。我國各地經濟發展不平衡，不僅各省之間不平衡，同不省份內的縣、市之間也有很大差異。近年來，我國地區經濟差距呈現兩個趨勢：一是經濟發展水平絕對差距擴大了；二是經濟發展水平相對差距縮小了。但人們直接感受最深的是絕對差距的擴大，這就要求積極發揮稅收的調控作用，運用稅收政策和財政轉移支付等手段，加快落后地區的發展，縮小地區間的差距。

    再次，維護國家權益，促進對外經濟交往，有利于我國經濟的發展。

    稅收在我國對外經濟交往中的作用主要表現在以下幾個方面：

    (1)稅收是維護國家權益的重要工具。稅收的權力是國家主權的一部分，每一個主權國家都應該行使這個權力。我國在對外經濟交往中，通過稅收行使國家主權，爭取在平等互利基礎上開展國際間的經濟往來，并對外商在我國取得的收入征稅，防止我國經濟利益外溢，維護了國家利益。

    (2)通過關稅,對進口的不同的商品,規定差別較大的稅率,體現國家鼓勵和限制的政策,以此來調節進出口產品的品種和數量,達到既保護國內工農業生產,又有利于引進我國所需要的商品的目的.

   (3)通赤對鼓勵出口商品的免征稅和實行消費稅、增值稅的出口退稅，使我國出口商品以不含稅的價格格進入國際市場，加強我國商品在國際市場上的競爭能力，以擴大出口，取得更多的外匯收入。

   （4）通過涉外稅種的各種優惠待遇，吸引外國向我國國內投資，引進資金，引進先進技術，引進先進管理。

最后，為國家管理及企業經濟提供信息，對各項經濟活動實行監督。

我國現階段是社會主義市場經濟，國家宏觀調控的準確性，首先是信息反饋的靈活、及時決定的，特別是在現代化、社會化大生產的今天，信息是經濟管理的關鍵因素，信息本身就是生產力。稅收深入社會再生產過程的生產、分配、交換、消費各個階段，在反映信息方面具有廣泛性、及時性和可靠性的特點。稅收一方面可以為國家的宏觀經濟決策提供經濟信息；另一方面可以給企業傳遞經濟信息，加強橫向聯系，促進企業的生產。

稅收監督管理是社會監督管理和財政監督管理的重要組成部分。社會主義市場經濟是法制經濟，以法律來約束市場主體的經濟行為，市場經濟才是健康發展。稅收是以法律或行政法規形式頒發和實施的，稅法是法律的組成部分，具有強制的約束性。建立科學、規范、嚴密的稅收實體法和稅收程序是發展社會主義市場經濟不可缺少的法律手段。尤其是稅收程序法不僅規定了納稅人如何履行納稅義務，同時也規定了違反稅收法律和稅收行政法規的規定，要受到經濟制裁，情節嚴重的要承擔法律責任，所以稅收征管法對于維護社會主義市場經濟秩序有重要的意義。稅務機關通過稅收征收管理，可以及時了解納稅人的經營思想、經營方向、經營狀況和納稅情況，主礻為加強監督管理提供了信息。稅收征管要有科學的管理制度、管理形式，要采取現人化的管理方法、規范化的管理程序和管理機構，保證稅收政策和稅收制度的正確執行，防止稅款流失，保證國家財政收入的穩定增長一總之，通過稅收日常的征收管理，可以對國民經濟中的各項經濟活動、對企業的經營活動進行有力的監督。監督企業執行財經經律、稅收制度的情況，打擊經濟領域里的犯罪活動，維護社會主義經營方向。

 

41、隨著改革的不斷深化，社會各項經濟活動全面展開，經濟關系錯綜復雜、頭緒繁多。稅收要完全適應這一新形勢，在上述四原則的指導下充分發揮作用，還必須注意處理好“三個關系”。

     （1）依法治稅與發展經濟的關系。經濟決定稅收，稅收反作用于經濟，這是一條必須遵循的宏觀規律。經濟決定稅收，就是要求我們在研究制定稅收政策法規、確定稅收負擔時，要從客觀實際出發，充分考慮到納稅人的負擔能力，努力做到合理公平。稅收反作用于經濟，就是必須嚴格執行已確定的稅收政策法規，依法辦事，依率計征，充分發揮稅收促進經濟發展作用。社會主義市場經濟是法制經濟，依法治稅與發展經濟是相輔相成的統一體，必須強調嚴格執行新稅制，糾正各種稅收違法行為，把依法治稅和發展經濟有機結合起來。

    （2）完善稅制與加強征管的關系。稅制是征管的基本依據，征管是稅制得以正確貫徹實施的保證。實踐證明，稅制再完善，沒有征管的實施，也無法發揮作用；征管改革的成敗，決定著稅制改革的成敗。因此，必須根據稅制的要求，加強和改進征管，把稅收政策、法規落到實處。我國目前存在的問題是：征管不到位，以致新稅制的作用未能得以充分發揮；稅收征管處于傳統的手工操作狀態，稅收流失嚴重。國際國內的經驗證明，實現稅收征管現代化，是提高征管質量和效率的根本出路，而由傳統征管向現代征管過渡是一個循序漸進的過程。因此，我們要從實際出發，在保證稅收征管正常進行的情況下，千方百計創造條件，推進征管現代化建設進程。因此，我們要從實際出發，在保證稅收征管正常進行的情況下，千方百計創造條件，推進征管現代化建設進程。同時，要注意將傳統的征管經驗和辦法與現代化的征管手段結合運用，創造富有生機和活力的征管機制，以保證稅制作用有效發揮和部收效率的大幅度提高。

    （3）稅務專業管理與社會協稅護稅的關系。專業管理是指稅務部門的管理，協稅護稅是指社會各有關部門對稅收工作的支持與配合，也包括群眾性的協稅護稅。稅務專業管理與社會協稅護稅相配合，專業管理為主，協稅護稅為輔，是具有中國特色的稅收管理方式。稅務部門的專業管理，必須在整個稅收管理活動中起主導作用。同時，要動員社會多方面的力量，調動多方面的積極性實行協稅護稅。稅收管理的具體業務問題，要嚴格依照稅法和稅務機關的決定處置；超出稅務部門職權范圍的有關法律及經濟管理問題，應提請或移交有關部門處理；稅務專業管理力所不及的某些方面，要動員社會力量進行配合和監督。只有全社會動員起來，才能達到文明辦稅、提高稅收效率的目的。