一、1．D  2.C  3.A  4.B  5.C  6.B  7.A  8.D  9.C  10.D  11.A  12.C  13.B  14.A    15.C  16.A  17.D  18.D  19.B  20.C  21.D  22.B  23.C  24.D  25.B

 

二、26．ABCDE  27.CDE  28.BCD  29.BCD  30.BC

 

三、31．納稅期限是納稅人向國家交納稅款的法定期限。各種稅法都明確規定了稅款的交納期限。納稅期限是稅收固定性特征的重要體現。在確定納稅期時應考慮：

     （1）根據國民經濟各部門生產經營的不同特點和不同的征稅對象來決定。如農業稅，考慮到農業的收獲季節，夫定分夏秋兩季征收。各種所得稅，以年所得稅為征稅對象。

    （2）根據納稅人交納稅款數額的多少來決定。交納稅款多的納稅人，納稅期限核定短些；反之，納稅期限核定長些。

    （3）根據納稅行為發生的情況，以從事生產經營活動的次數為納稅期限，實行按次征收。

    （4）為保證國家財政收入，防止偷漏稅，在納稅行為發生前預先交納稅款。

 

32、衡量一個國家宏觀稅負是否合理，首先要看該國的生產力發展水平和人均國民收入的多少。一般來說，生產力發展水平高，經濟發達，倉造的社會財富多，人均國民收入也就高，負稅能力就強；反之，生產力發展水平低，人均國民收入也就低，負稅能力就弱。反之，生產力發展水平低，人均國民收入也就低，負稅能力就弱。就一個國家而言，不同歷史時期的生產力發展水平不同，稅收負擔率也會不同。

 

33、稅負歸宿是指稅收負擔的最后承受者，即稅負的最終落腳點。稅收活動的全過程，即從稅收課征到稅負的最終落實，一般要經過三個環節：稅收沖擊、稅負轉嫁和稅負歸宿。這三個環節是一個連續的過程。所謂稅收沖擊，是指國家征稅就會對納稅人產生的稅收沖擊。稅收活動過程以稅收沖擊為起點，國家對納稅人征稅，一部分國民收入從納稅人手中轉移到國家手中，納稅人的利益受到稅收沖擊，他就會想方設法將稅負轉嫁出去，如果順利的話，這一稅負就會轉移到別人身上。這一過程反復進行的結果，就造成了納稅人與負稅人的不一致，使納稅人所納的稅款的最終負擔落在負稅人身上，找到了最終負擔點，這就是稅負歸宿。顯然，這三個環節中的關鍵锨負轉嫁。稅負轉嫁是歸宿前的一種運動，是一個對稅收負擔進行再分配的過程，是通過一次或多資的轉移，把稅收沖擊則是稅收活動全過程的起點。

 

34、當時建立的我國工商稅收制度的一個重要特點是“多稅種，多次征”。

 

35、“在保持原稅負的前提下，合并稅種，簡化征稅辦法�！�

 

四、36．解：（1）甲全年收入為1500元，按15%稅率征稅：某甲應納稅額=1500X15%=225元；乙全年收入為8000元，按25%稅率征稅：某乙應納稅額=800X25%=2000元。

     甲應納稅額=8000X25%=2000元。

    （2）使用全額累進稅率，在兩個級距的臨界部位會出現稅負增加超過應稅所得額增加的現象，使稅收負擔極不合理。

    例如：丙年收入20000元，丁年收入20001元，求各自應納稅額是多少？

    解：看上表，20000元適用稅率30%，20001元適用稅率40%

    丙應納稅額=20000X30%=6000元

    丁應納稅額=20001X40%=8000.4元

    通過這個例子,可以明顯地看出,丁取得的收入僅比丙多1元錢,卻要比甲多納稅2000.4元,稅負是極不合理的.這個問題,.可以用超額累進稅率來解決.

 

37.該學校應該繳納牧業稅.

    繳納牧業稅稅額=(3.5+1)X3%=0.135(萬元)

 

38.7800X100%X8+9300+100X20X50%X8+200X2X200%X8=70800(元人民幣)

 

39.1999年:(1400-160)X15%=186(萬元)

     2000年 :1200X15%+(240-160)X30%+(160X15%)=228(萬元)

 

五、40．（1）稅收對總需求與總供給平衡的調節。

     實現總供給與總需求的平衡，對于經濟的穩定發展，保證充分就業和物價穩定，有十分重大的意義。相反，社會總供給與總需求平衡，無論是總供給大于總需求，還是總需求大于總供給，發展到一定程度，都會嚴重破壞經濟的正常運行，在封閉經濟狀態下，國民收入均衡公式為：

    總需求=總供給

    投資+政府支出=儲蓄+稅收

    國家可以運用稅收和財政支出手段，直接調節社會消費總量和投資總量。

當社會總需求嚴重低于社會總供給，出現總供給過剩時，國家可采取擴張性財政政策，通過減稅，使消費增加，使企業增加投資，從而總需求水平上升，以助于克服經濟衰退。或者，通過擴大財政支出，增加居民消費和促使企業投資，提高總需求水平來克服經濟衰退。

（2） 稅收對資源配置的調節。

      稅收對投資產生影響，進而會影響資源的配置。投資的目的總是在于取得收益，根據收益取得的風險程度不同，可以將投資區分為安全性投資和風險性投資。就安全性投資和風險性投資而言，稅收對這些投資收入處理方式不同而引起資本向不同方向的流動。

從各類風險性投資來看，資本總是向那些風險小收益大的地方流動。有些投資風險大，但預期收益也很高，人們還是樂于投資的，這期間，稅收具有很大的影響作用。在許多情況下，稅收對投資的優惠處理，不僅會使投資的風險性減少，而且會給投資者帶來很大利益，也必然使投資投向這些行業或部門。

      投資者投資以謀求量大的利潤為唯一目的，這種僅憑獲利動機而驅使的資源流動對國家對整個社會來進行配置。稅收對部門之間資源流動的影響，主要在于部門之間的稅負不同而引導投資者資本的投入或取出。有些行業私人是不愿投資的，稅收可以采取某些特惠措施吸引資本流入，甚至采取負稅（補貼）方式。稅收對地區間資源流動的影響也在于地區之間的稅負不同來引導資本投入或補助，以使地區經濟發展平衡。一些國家的經驗也證明，通過財政稅收手段使不發達地區發達起來是可以達到目的的。不同稅收對資本投資的影響是有所不同的。因些，政府應該充分運用稅收手段，制定合理的稅收政策，以維持投資水平的合理性和資源配置的有效性。

(3) 稅收對社會財富分配的調節。

      財富的分配是由生產要素的占有決定的，在這種條件下，由于人們對生產要素的占有不同，財富分配必然是貧富懸殊，極不公平。這是一個十分亞重的社會問題，因此必須加以調整，使社會財富的分配公平一些。公平分配財富不能采取剝奪的辦法，因為在存在私有制的情況下，私人財產是不可分侵犯的，同時采取這種辦法對生產、就業也會有所影響，所以只能采取一種較溫和的辦法，即征稅，通過稅收制度來影響分配。

      由于稅收的稅率采取了不同的形式，因而它們對公平分配財富具有不同的效果，人頭稅是一種定額稅，人人有份，實際上與不均稅對均衡財富無所差別，因此被認為是一種最不公平的稅收形式之一。累退稅是一種收入越高、稅率越低、納稅越少的稅制，這種稅不但不能平均財富，反而更加劇了財富的不平均，也是一種很不公平的形式，因此上述兩種形式一般不為各國所采用。同它們相比，比例稅和累進稅具有公平分配財富的作用，累進稅更為有效，因為納稅人財富越多，他們應交納的稅也越多，他從總財富中應拿來出交給國家的份額也就越大，相反，收入不多，稅率就低甚至免稅，自已保留著更大的份額。這樣，就全社會范圍來看，財富的分配是趨于公平的。

各國實行的是多種稅并存的稅收制度，各種稅對社會財富分配的影響也不同。一般認為所得稅、財產稅等直接稅，由于都具有累進性質，對于財富的分配，有促進公平分配的作用；而消費稅、鹽稅等間接稅，大多具有累退性質，對于財富的分配，有培加不平均的趨勢。國家應當根據它們的不同特點，加以調整，確定一個合理的稅制，使社會財富分配趨于公平。

 

41． 稅收的微觀作用機制，是指征稅對納稅人所產生的效應，主要反映在稅收對納稅人的勞動投入、儲蓄、消費和投資的影響。稅收的經濟影響一般通過兩個基本效應來發揮其作用，即收入效應和替代效應。稅收的收入效應，是指由于征稅導致了納稅人可支配收入的減少，從而產生對納稅人的影響。稅收的替代效應，是指由于征稅改變了一種經濟行為相對于另一種經濟行為的機會成本而產生的影響。

     （1）稅收對納稅人勞動投入的影響。稅收對納稅人勞動投入的影響主要通過個人所得稅來發揮其作用。個人所得稅的征收，直接減少納稅人勞動投入后的收益，從而發生了上面所說的收入效益和替代效應。對納稅人勞動收入的征稅，不僅使得勞動的收入減少，而且也降低了勞動相對于閑暇的“價格”。由于勞動收入的減少，個人可支配收入也隨之減少（稅收的收入效應人個人在勞動投入的決定時就不得不因此而增加勞動投入，以此來彌補由于征稅而損失的個人收入，增加自已的總收益。同量，由于勞動和閑暇這兩個“商品”相對“價格”發生了變化）稅收的替代效應人使得納稅人在兩種商品的選擇上更加傾賂于選擇“價格”較低的閑暇，而減少對勞動的投入。

對個人勞動征稅所帶來的總效應是增加了納稅人對勞動的投入還是減少了對勞動的投入，取決于個人的收入水平和稅制的形式。一般來說，在個人收入較高的前擔下，稅收產生的替代效應更加明顯，人們更愿意選擇減少勞動的投入；稅制的累進程度越大，稅收的替代作用越明顯，人們對閑暇的喜好程度就越來越大。

    （2）稅收對儲蓄的影響。儲蓄是把個人的經濟資源轉移到未來某個時期以便在未來得到滿足的活動，稅收對儲蓄的影響也是通過收入效應和替代效應來完成的。

稅收對儲蓄的影響是積極的還是消極的，取決于稅收對領土的收入效應和替代效應的對比。一般地，稅收對儲蓄的收入效應的大小主要取決于所得稅的平均稅率水平；而其替代效應的大小主要取決于所得稅的邊際稅率水平的高低。

     （3）稅收對消費的影響。納稅人可支配收入，從用途上看，可分為消費和領土，納稅人用于消費的收入額等于納稅人的總收入減去用于儲蓄的部分后的余額。所以，稅收對消費總量的影響實際同稅收的儲蓄效應是反向的，增加儲蓄的效應就是減少消費的效應，減少儲蓄的效應就是增加消費的效應。

      稅收對消費結構的影響主要是通過商品稅的形式來實現的，稅收對某種商品征稅后，將影響此種商品與其他商品的相對價格，進而影響消費者商品的抉擇，這實際上是稅收替代效應的一種典型表現。由于政府對某些商品課稅之后，這些商品相對于其他未被課稅商品的價格就因課稅而發生了上漲，從而造成了消費者在選購商品時，減少了此類商品的購買量，相應地增加了非稅商品的購買量，實現了非稅商品對被課稅商品的替代。一般講，對需求彈性較低的商品征稅，稅收的消費替代效應并不明顯，對需求彈性較商的商品征稅，稅收的消費替代效應會比較明顯。

      （4）稅收對投資的影響。納稅人的投資行為從形式上看，包括實際項目投資和證券投資。由于實際項目投資是資本形成的先決條件，對經濟增長與發展具有重大影響，因些，主要探討稅收對實際項目投資的影響。

      投資取決于投資收益的多寡程度，投資收益高，投資意愿就必然會隨之上升；而投資收益較低，則投資意愿會隨之下降。納稅人投資的最根本目的是賺取投資利益。因此，只有投資利潤存在，納稅人就會不斷地追加投資，直到投資利潤為零為止。對投資征稅后，由于投資的收益率就會因征稅而降低。投資收益率的下降，減少了納稅人的投資凈利潤，降低了投資對納稅人的吸引力，抑制了納稅人進行投資的意愿，直接減少納稅人對投資的投入，并最終減少總的投資額。

     稅收還會影響投資的結構。如果稅收對各種不同的投資項目采取統一的稅收政策制度，那么稅收只影響投資者的投資水平，而不影響投資者的投資方向，投資方向只是由市場供求來決定；如果對不同的投資項目采取不同的稅收政策制度，那么稅收不僅會影響投資者的投資水平，也會影響投資者的投資方向。不同的投資項目，在稅率、課稅依據、稅收優惠等方面規定不統一，就會造成各投資項目在稅收負擔上的不同一致。在其他條件相同的情況下，投資者就會將資金投入到稅負低的行業或部門，向稅負高的行業或部門投資的意愿受到抑制，從而造成投資由稅負高的行業流向稅負低的行業，從而影響了投資者的投資結構。