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一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)
在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。
l．在確定審計證據的相關性時，下列事項中不屬于注冊會計師應當考慮的是（ ）
A．從外部獨立來源獲取的審計證據比其它來源獲取的審計證據更可靠
B．只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其它認定相關的審計證據
C．特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其它認定無關
D．針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據
2．在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是（ ）
A．被審計單位管理層提供的聲明書 B．被審計單位提供的銀行對賬單
C．被審計單位連續編號的采購訂單 D．被審計單位編制的成本分配計算表
3．下列選項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是（ ）
A．對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄核對，以確定存貨的計價準確性
B．從被審計單位銷售發票中選取樣本，追查至對應的發貨單，以確定銷售的完整性
C．實地觀察被審計單位固定資產，以確定固定資產的所有權
D．復核被審計單位編制的銀行存款余額調節表，以確定銀行存款余額的正確性
4．實物證據通常證明（ ）
A．實物資產的所有權 B．實物資產的計價準確性
C．有關會計記錄是否正確 D．實物資產是否存在
5．資產類審計與負債類審計的最大區別是（ ）
A．前者側重于防止高估和虛列，后者側重于防止低估和漏列
B．前者側重于審查所有權，后者側重于審查義務
C．前者側重于應付賬款，后者側重于應收賬款
D．前者與損益無關，后者與損益有關
6．下列有關審計證據可靠性的表述中，注冊會計師認同的是（ ）
A．口頭證據比環境證據重要，屬于基本證據，可靠性較強
B．書面證據與實物證據相比是種輔助證據，可靠性較弱
C．內部證據在外流轉并獲得其它單位承認，則具有較強的可靠性
D．被審計單位管理當局聲明書有助于審計結論的形成，具有較強的可靠性
7．下列不屬于內部證據的是（ ）
A．原材料采購發票 B．董事會會議記錄
C．管理當局聲明書 D．領料單
8．在下列審計一般方法中，運用隨機原則和數理統計方法的是（ ）
A．判斷選樣法 B．隨機選樣法
C．任意選樣法 D．詳查法
9．注冊會計師發現被審計單位的會計報表和其它會計數據中的重要比率及趨勢的異常變動，應采用的收集審計證據的方法是（ ）
A．檢查 B．函證
C．監盤 D．分析性復核
10．注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的是為了（ ）
A．無偏見地選取樣本項目
B．審計可能有較大錯誤的項目，并減少樣本量
C．減少樣本的非抽樣風險
D．決定審計對象總體特征的正確發生率
11．下列選項中，屬于永久性檔案的是（ ）
A．審計報告書副本 B．存貨監盤表
C．管理當局聲明書 D．應收賬款賬齡分析表
12．下列不屬于注冊會計師出具無保留意見審計報告的條件是（ ）
A．會計報表的編制符合《企業會計準則》及國家其它有關財務會計法規的規定
B．不存在應調整而被審計單位未予調整的重要事項
C．會計報表在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量情況
D．注冊會計師充分理解被審計單位接受審計的意圖
13．對通過函證無法證實的應收賬款，注冊會計師應當執行的最有效的審計程序是（ ）
A．進行分析性復核 B．審查資產負債表日后的收款情況
C．重新測試相關的內部控制 D．審查與應收賬款相關的銷貨憑證
14．下列選項中，不屬于財經法紀審計特征的是（ ）
A．具有執法的嚴肅性和強制性 B．沒有固定的審計模式
C．以財經法規和紀律作為審計依據 D．一種常規性審計
15．下列有關經濟效益審計的說法，不正確的是（ ）
A．經濟效益審計的目的在于提高企業的經濟效益
B．經濟效益審計的對象是被審計單位的業務經營活動和管理活動
C．經濟效益審計的結論具有法律效力
D．經濟效益審計更強調事前審計的作用
16．審計人員通常會向被審計單位發生過業務往來的所有銀行發詢證函，而不論被審計單位期末的銀行存款余額是否為零，這主要是因為（ ）
A．詢證函不僅僅是為了查明銀行存款期末余額的真實性，而且是為了發現漏記的借款項目
B．可以發現利用時間差，在接近結賬日的時候，開出一張轉賬支票，立刻存入另一個銀行賬戶，高估期末銀行存款的行為
C．審計準則的要求
D．可以解除審計人員未能發現偽造支票的責任
17．以下哪一項內部控制制度能夠防止同一報銷憑證的重復付款?（ ）
A．空白支票應該由簽發支票的人妥善保管
B．報銷憑證至少應該經過主管人員的批準
C．報銷憑證必須在取得后的三天內報銷
D．已報銷的憑證應加蓋“付訖”章
18．為了使應付賬款的截止測試審計程序更為有效，審計人員最好（ ）
A．將應付賬款的截止測試與存貨的實地盤點結合起來
B．核對購貨發票與截止測試報告
C．核對購貨發票與客戶對賬單
D．將應付賬款的函證與截止測試結合起來
19．為了檢查被審計單位是否及時向客戶發送賬單，審計人員可以執行的審計程序是（ ）
A．核對應收賬款的明細賬和總賬
B．函證應收賬款余額
C．核對已發送賬單的銷售匯總表和應收賬款明細賬
D．核對已發送賬單的匯總表和銷售收入記錄
20．下列不屬于財經法紀審計流程中查證階段的工作步驟的是（ ）
A．派員駐點 B．搜集證據
C．整理所搜集的證據 D．結案過程
二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)
在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。
21．審計人員要保持其獨立性，必須做到（ ）
A．與被審計單位的主要負責人在倫理上沒有親密關系
B．不與被審計單位溝通
C．與被審計單位在經濟上沒有利害關系
D．不參與被審計單位的經濟活動
E．要求被審計單位為其獨立性提供條件
22．根據《中國注冊會計師法》的規定，注冊會計師承辦的業務項目包括（ ）
A．審查企業會計報表，出具審計報告
B．驗證企業資本，出具驗資報告
C．辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關的報告
D．承辦會計咨詢、會計服務業務
E．法律、行政法規規定的其它審計業務
23．審計按其內容進行分類，可以分為（ ）
A．社會審計 B．財政財務審計
C．經濟效益審計 D．全面審計
E．財經法紀審計
24．注冊會計師在審計時，更應關注“完整性”認定的項目是（ ）
A．短期借款 B．營業費用
C．營業收入 D．管理費用
E．存貨
25．下列選項中，屬于“完整性”認定的有（ ）
A．期末已按成本與可變現凈值孰低的原則計提了存貨跌價準備
B．當期的全部銷售交易均已登記入賬
C．資產負債表所列示的存貨均存在
D．資產負債表所列示的存貨包括了所有存貨交易的結果
E．本期發生的工資費用正確分配到相關賬戶
26．注冊會計師對客戶所負有的責任包括（ ）
A．對客戶無償提供管理咨詢服務
B．確保客戶財務安全，并實現預期的經營目標
C．按照業務約定履行對客戶的責任，按時按質完成委托業務
D．對在執行業務過程中知悉的商業秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益
E．除有關法律允許的情形外，不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務
27．注冊會計師應結合購貨業務進行審計的項目有（ ）
A．應收賬款 B．應付賬款
C．應收票據 D．預付賬款
E．預收賬款
28．對于銷售成本的審計，可以采取的方法有（ ）
A．分析存貨周轉率 B．分析毛利率
C．對商品的發出進行截止測試 D．對生產成本進行審查
E．分析應收賬款周轉率
29．財經法紀審計流程可分為（ ）
A．準備階段 B．立案階段
C．查證階段 D．實施階段
E．結案階段
30．財務審計與經濟效益審計的主要區別有（ ）
A．結論效力不同 B．審計目的不同
C．審計對象不同 D．審計時間不同
E．審計方法不同
三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）
31．經濟效益審計
32．當期檔案
四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）
33．簡述審計證據可靠性的判斷標準。
34．簡述內部控制制度的目標。
五、論述題（本大題10分）
35．什么是審計重要性？試述審計人員在審計的準備階段、實施階段和終結階段分別是怎樣運用重要性概念的？
六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)
36．資料：注冊會計師擬對W公司2008年度的財務報告進行審計，在了解W公司時發現：W公司是專門從事計算機配件的制造企業，專門從事電子產品批發的S公司在2008年初對W公司投入了大量資本，用于建造一條新的生產流水線(預計2009年3月完工投產)，從此S公司占到了W公司60％的股權，并對W公司的董事會、監事會進行了改組，W公司的總經理及管理層其他人員沒有變動，但總經理是屬于進取型的經營者。由于W公司的產品正處在市場成長期，因此對管理層的考核以銷售收入作為核心指標。經向W公司的銷售人員詢問發現，由于公司原來的生產流水線出現了技術故障，產品質量控制環節又不嚴格，導致部分不合格產品流入了市場，購買單位退貨現象在2008年度經常發生，進一步向購買單位核實屬實。
【要求】根據以上信息注冊會計師就識別和評估W公司財務報表的固有風險和控制風險提出了以下觀點，請代為做出正確的專業判斷。(正確的在括號內打“√”，錯誤的則打“×”，不需分析)
(1)將與S公司發生的交易列為重點審計領域。（ ）
(2)將資產負債表“實收資本(股本)”的“計價”認定和接受S公司投資的“發生”認定列為審計重點。（ ）
(3)將“固定資產”賬戶的“存在”認定列為審計重點。（ ）
(4)將資產負債表“固定資產”的“計價”認定列為審計重點。（ ）
(5)將新生產流水線建造的“發生”認定和“在建工程”賬戶的“計價”認定列為審計重點。（ ）
(6)將資產負債表“在建工程”的“權利”認定列為審計重點。（ ）
(7)將“存貨(產成品)”賬戶的“存在”認定列為審計重點。（ ）
(8)將資產負債表“存貨”的“計價”認定列為審計重點。（ ）
(9)將銷售交易的“發生”認定列為審計重點。（ ）
(10)將銷售交易的“分類”認定列為審計重點。（ ）
(11)將資產負債表“應收賬款”的“計價”認定列為審計重點。（ ）
(12)將資產負債表“應收賬款’’的“完整性”認定列為審計重點。（ ）
37．下表列示了應收賬款審計的相關審計目標。
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應收賬款相關審計目標 |
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A．應收賬款以其賬面價值在資產負債表中列示 |
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B．年末銷售截止是恰當的 |
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C．應收賬款已恰當地按客戶名稱予以分類 |
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D．應收賬款總賬余額與各明細賬余額合計數相一致 |
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E．所有符合銷售收入條件的賒銷金額已計入應收賬款 |
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F．所有應收賬款均已按既定的會計政策計提壞賬準備 |
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G．資產負債表日，所有已記錄的應收賬款存在 |
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H．所有大額應收賬款已通過函證證實屬于公司 |
請根據認定、一般審計目標和會計報表項目具體審計目標的相互關系，在所附表格的空格里填列：
(1)與具體審計目標對應的管理當局認定；
(2)與具體審計目標對應的應收賬款相關審計目標的英文大寫字母。
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一般審計目標 |
管理當局認定 |
應收賬款相關審計目標的
英文大寫字母 |
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真實性 |
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完整性 |
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所有權 |
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估價 |
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截止 |
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機械準確性 |
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披露 |
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分類 |
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38．資料：大通會計師事務所A和B注冊會計師接受委派，對甲上市公司(以下簡稱甲公司)2008年度的會計報表進行審計。假設甲公司尚未采用計算機記賬。A和B注冊會計師于2008年11月1日至7日對甲公司的內部控制制度進行了解，并在相關審計工作底稿中記錄了了解的事項，摘錄如下：
(1)甲公司產成品發出時，由銷售部填制一式四聯的出庫單。倉庫發出產成品后，將第一聯出庫單留存登記產成品卡片，第二聯銷售部留存，第三、四聯交會計部會計人員張紅登記產成品總賬和明細賬。
(2)會計人員李江負責開具銷售發票，在開具銷售發票之前，先核對裝運憑證和相應的經批準的銷售單，并根據已授權批準的商品價目表填寫銷售發票的價格，根據裝運憑證上的數量填寫銷售發票數量。
(3)甲公司的材料采購需要經授權批準后方可進行，采購部根據經批準的請購單發出訂購單。貨物運達后，驗收部根據訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯的未連續編號的驗收單。倉庫根據驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。驗收單上有數量、品名、單價等要素。驗收單一聯交采購部登記采購明細賬和編制付款憑單，付款憑單經批準后，月末交會計部；一聯交會計部登記材料明細賬；一聯由倉庫保留并登記材料明細賬。會計部根據只附驗收單的付款憑單登記有關賬簿。
(4)會計部審核付款憑單后，支付采購款項。甲公司授權會計部的經理簽署支票，經理將其授權給會計人員王衛負責，但保留了支票印章。王衛根據已適當批準的憑單，在確定支票受款人名稱與憑單內容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋“已支付’’的印章。對付款控制程序的穿行測試表明，A和B注冊會計師未發現與公司規定有不一致之處。
(5)計劃部根據批準，簽發預先編號的生產通知單，生產部根據生產通知單填寫一式四聯的領料單，倉庫發料后，其中一聯留存，一聯連同材料交還領料部，其余兩聯經倉庫登記材料明細賬后送會計部進行材料收發核算和成本核算。
【要求】
(1)根據上述摘錄，假定未描述的其它內部控制不存在缺陷，請指出甲公司內部控制在設計與運行方面的缺陷，并提出改進建議。
(2)根據對甲公司內部控制的情況了解，請分別指出上述內部控制缺陷與會計報表的哪些認定相關? |
